incentiv aksjeopsjon ISO. En type opsjonsordning som gir skattemessige fordeler for arbeidsgiveren om at et ikke-kvalifisert aksjeopsjon ikke, men som er underlagt strengere krav. For ISOs er ingen inntektsskatt forfaller når opsjonene gis eller når de utøves. I stedet blir skatten utsatt til holderen selger aksjen. På det tidspunktet blir han beskattet for fullstendig gevinster. Så lenge salget er minst to år etter at opsjonene ble gitt og minst ett år etter at de ble utøvet, blir de beskattet til det laveste. Langsiktig kapitalgevinst rate ellers er salget regnet som en diskvalifiserende disposisjon, og de blir beskattet som om de var ikke-kvalifiserte opsjoner (gevinsten ved utøvelse er beskattet som ordinær inntekt. Eventuelle etterfølgende verdsettelse er beskattet som gevinster). kjøpselement lovbestemt aksjeopsjon kvalifiserende disposisjon Alternativ Minimumskatt ikke-lovbestemt aksjeopsjon utbytte ekvivalent rett Opphavsretts kopi 2017 WebFinance, Inc. Alle rettigheter forbeholdt. Uautorisert duplisering, helt eller delvis, er strengt forbudt.26 US Kode 422 - Incitamentsopsjoner Incentive aksjeopsjoner (a) Generelt § 421 (a) skal gjelde med hensyn til overføring av en aksjeandel til en person etter til utøvelsen av et incentivaksjonsopsjon dersom han ikke utnytter denne aksjen innen 2 år fra tidspunktet for tildeling av opsjonen eller innen 1 år etter overføringen av denne aksjen til ham og til enhver tid i perioden som begynner på datoen for tildeling av opsjonen og slutter på dagen 3 måneder før datoen for slik utøvelse, var den enkelte arbeidstaker for enten selskapet som gir slik opsjon, en forelder eller et datterselskap av et slikt selskap, eller et selskap eller et selskap eller et morselskap eller datterselskap av et slikt selskap som utsteder eller antar et aksjeopsjon i en transaksjon som § 424 (a) gjelder. (b) Tilskuddsmessig opsjon I denne del betyr begrepet tilskuddsmessig opsjon en opsjon gitt til en person av hvilken som helst grunn som er knyttet til hans ansettelse av et selskap, dersom det ytes av arbeidsgiverforetaket eller dets morselskap eller datterselskap, å kjøpe lager av noen av disse selskapene, men bare hvis opsjonen er gitt i henhold til en plan som inkluderer det samlede antall aksjer som kan utstedes under opsjoner og de ansatte (eller ansatteklassen) kvalifisert til å motta opsjoner, og som er godkjent av Aksjeeierne i tilskuddsselskapet innen 12 måneder før eller etter datoen slik en plan er vedtatt, er slik opsjon gitt innen 10 år fra datoen for vedtaket av denne planen, eller datoen slik planen er godkjent av aksjeeierne, avhengig av hvilken tid det er slik vilkårene er ikke mulig etter utløpet av 10 år fra datoen slik opsjon er gitt opsjonsprisen er ikke mindre enn markedsverdien av aksjene på den tiden slikt opsjon er gitt et slikt valg ved at vilkårene ikke er overførbare av en slik person annet enn ved vilje eller avtals - og distribusjonsloven og utøves i løpet av hans levetid bare av ham og den enkelte, når opsjonen er gitt, eier ikke aksjeinnehaveren som eier mer enn 10 prosent av den samlede kombinert stemmeffekten i alle klasser av aksjer i arbeidsgiverforetaket eller dets morselskap eller datterselskap. Slike vilkår skal ikke inneholde noen opsjon dersom (fra tidspunktet opsjonen er gitt) vilkårene for slik opsjon fastsetter at det ikke vil bli behandlet som en opsjonsopsjon. (c) Spesielle regler (1) God trosinnsats for verdiskapning av aksjer Hvis en aksjeandel blir overført i henhold til utøvelsen av en person av et opsjon som ikke ville kvalifisere som et incitamentsprogram i henhold til b) fordi det var en feil i et forsøk, i god tro, for å oppfylle kravet i første ledd bokstav b), skal kravet i første ledd bokstav b) anses å være oppfylt. I den utstrekning det er fastsatt i forskrift fra sekretæren, skal en tilsvarende regel gjelde for anvendelse av underpunkt d). (2) Visse diskvalifiserende disposisjoner hvor beløp realisert er mindre enn verdien ved utøvelse Dersom en person som har ervervet en aksjekapital ved utøvelse av en tilskyndende aksjeopsjon, gjør en disposisjon av denne aksjen innenfor en av perioder som er beskrevet i første ledd bokstav a) (1), og slik disposisjon er et salg eller en utveksling med hensyn til hvilket tap (hvis opprettholdt) vil bli anerkjent for den enkelte, deretter beløpet som er inkludert i bruttoinntektene til den enkelte, og beløpet som er fradragsberettiget fra Inntektene til arbeidsgiverforetaket, som kompensasjon som kan henføres til utøvelsen av slik opsjon, skal ikke overstige det eventuelle overskuddet av beløpet realisert ved slik salg eller utveksling over det justerte grunnlaget for slik aksje. (3) Visse overføringer av insolvente personer Dersom en insolvent person har en aksjeandel som ervervet i henhold til utøvelsen av et incentiv aksjeopsjon, og dersom denne aksjen overføres til en administrator, mottaker eller annen lignende fiduciary i enhver prosedyre under tittel 11 eller annen tilsvarende insolvensprosedyre, skal hverken slik overføring eller annen overføring av slik andel til fordel for kreditorene i en slik prosedyre utgjøre en disposisjon av slik andel i henhold til underpunkt a) nr. 1. (4) Tillatte avsetninger Et opsjon som oppfyller kravene i første ledd bokstav b skal behandles som et incitamentsprogram, selv om arbeidstakeren kan betale for aksjene med aksjer i selskapet som gir opsjonen, har arbeidstaker rett til å motta eiendom når opsjonen utøves, eller opsjonen er underlagt en betingelse som ikke er i strid med bestemmelsene i underpunkt b). Underpunkt (B) gjelder kun for overføring av eiendom (annet enn kontanter) dersom § 83 gjelder for den overførte eiendommen. (5) 10 prosent aksjonærregel Underavsnitt b (6) gjelder ikke dersom opsjonsprisen på det tidspunktet er minst 110 prosent av den virkelige markedsverdien av aksjen som er gjenstand for opsjonen og et slikt alternativ av vilkårene kan ikke utøves etter utløpet av 5 år fra datoen for slik opsjon. (6) Spesiell regel når de er funksjonshemmede For under a) (2), når det gjelder en ansatt som er deaktivert (i henhold til § 22 e) nr. 3) a) (2) skal være 1 år. (7) Virkelig markedsverdi Med hensyn til denne delen skal den virkelige markedsverdien av aksjer bestemmes uten hensyn til eventuelle andre restriksjoner enn en begrensning som etter dets vilkår aldri vil gå ut. (d) 100 000 pr. år begrensning I den utstrekning at den samlede virkelige markedsverdien av aksjer med hensyn til hvilke opsjonsopsjoner (bestemt uten hensyn til dette underavsnittet) kan utøves for første gang av en person i løpet av et kalenderår (under alle planer av individets arbeidsgiverforening og dets morselskap og datterselskaper) overstiger 100.000, skal slike opsjoner behandles som opsjoner som ikke er incentivaksjoner. (2) Bestemmelsesregel Stykke (1) skal benyttes ved å ta hensyn til alternativer i den rekkefølge de ble tildelt. (3) Bestemmelse av rettferdig markedsverdi Med hensyn til nr. 1 skal den virkelige markedsverdien av aksjer fastsettes fra tidspunktet opsjonen med hensyn til slik aksje er gitt. Subsec. (c) (5) til (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignerte pars. (6) til (8) som (5) til (7), og slått ut tidligere par. (5) Koordinering med §§ 422 og 424 som lyder som følger: §§ 422 og 424 gjelder ikke for opsjonsopsjoner. 1988Subsec. (B). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), innført i slutten Slike begreper skal ikke inkludere noe valg hvis (ved tidspunktet opsjonen er gitt) vilkårene for slik opsjon fastsetter at det ikke vil bli behandlet som en incentiv aksjeopsjon. Subsec. (B) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), slått ut par. (7) som lyder som følger: I henhold til planen er den samlede rettmessige markedsverdien (bestemt på tidspunktet opsjonen er gitt) av aksjene med hensyn til hvilke opsjonsopsjoner som kan utøves for første gang av en slik person under Et hvilket som helst kalenderår (under alle slike planer for individets arbeidsgiverkorporasjon og dets morselskap og datterselskaper) skal ikke overstige 100 000. Subsec. (C) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), erstattet underpunkt d) for nr. 7 bokstav b). 1986Subsec. (B) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), tilsatt par. (7) og slått ut tidligere par. (7) som lyder som følger: En slik opsjon i henhold til vilkårene kan ikke utøves mens det foreligger enestående (i henhold til underpunkt c) (7)) enhver opsjonsopsjon som ble gitt før slik tildeling ble gitt individ å kjøpe aksjer i arbeidsgiverforetaket eller i et selskap som (ved tidspunktet for tildeling av slik opsjon) er en morselskap eller datterselskap av arbeidsgiverforetaket eller i en forgjengerselskap av noen av disse selskapene og. Subsec. (B) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), slått ut par. (8) som lyder som følger: i tilfelle en opsjon gitt etter 31. desember 1980. i henhold til planen er den samlede rettmessige markedsverdi (bestemt ved tidspunktet opsjonen er gitt) av aksjen som en ansatt kan få tilskyndende aksjeopsjoner i et hvilket som helst kalenderår (under alle slike planer for arbeidsgiverforetaket og dets morselskap og datterselskap) skal ikke overstige 100 000 pluss ubenyttet grenseoverføring til et slikt år. Subsec. (C) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), erstattet paragraf (7) i b) for paragraf (8) i bokstav b og paragraf 4 i dette underavsnitt. Subsec. (C) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), omformet par. (5) som (4) og slått ut tidligere par. (4) knyttet til overføring av ubenyttet grense. Subsec. (c) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignerte pars. Henholdsvis (6) og (8) som (5) og (6). Tidligere par. (5) redesignert (4). Subsec. (C) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), omformet par. (9) som (7) og slo ut tidligere par. (7) som angav at i henhold til underpunktene (b) (7) Eventuelt opsjonsopsjoner behandles som utestående inntil slik opsjon utøves i sin helhet eller utløpt på grunn av tidsforløpet. Subsec. (C) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), omformet par. (10) som (8). Tidligere par. (8) redesignated (6). Subsec. (C) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), omformet par. (9) som (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), substituert seksjon 22 (e) (3) for § 37 (e) (3). Subsec. (C) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), omformet par. (10) som (8). 1984Subsec. (C) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), substituert § 37 (e) (3) for § 105 (d) (4). 1983Subsec. (B) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), substituerte tilskyndede aksjeopsjoner for gitt opsjoner. Subsec. (C) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), erstattet God trosinnsats for å verdsette aksjer for utøvelse av opsjon når prisen er mindre enn verdien av aksjen som par. (1) overskrift og innsatt setning, forutsatt at, i den utstrekning det er gitt i forskrift fra sekretæren, en regel som ligner den som allerede er nevnt i paragrafen, gjelder for par. (8) av undereks. (b) og par. (4) av underafdeling. (C). Subsec. (C) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), substituert enten av perioder for 2-årsperioden. Subsec. (C) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), substituerte tilskyndede aksjeopsjoner for gitt opsjoner. Effektiv dato for 1988 Endring ved Pub. L. 100647, med unntak av det som er angitt, som om det inngår i bestemmelsen om skattereformloven fra 1986, Pub. L. 99514. som slik endring gjelder, se pkt. 1019 (a) av Pub. L. 100647. angitt som et notat under avsnitt 1 i denne tittelen. Gyldig dato for 1986 Endring Endringene i denne seksjonen som endrer denne paragrafen, gjelder for opsjoner gitt etter 31. desember 1986. Endring etter § 1847 (b) (5) av Pub. L. 99514, med unntak av det som er angitt, som om det er inkludert i bestemmelsene i Tax Reform Act fra 1984, Pub. L. 98369, div. A. som slik endring gjelder, se seksjon 1881 av Pub. L. 99514. angitt som et notat i henhold til kapittel 48 i denne tittelen. Gyldig dato for 1984-endring Endringen vedtatt i første ledd bokstav a) (1) om endring av denne paragrafen gjelder for opsjoner som er gitt etter 20. mars 1984, med unntak av at dette underavsnittet ikke skal gjelde for noen opsjonsopsjon gitt før 20. september 1984. i henhold til til en plan vedtatt eller bedriftsaksjon tatt av styremedlemsstyrelsen før 15. mai 1984. Endring etter § 2662 i Pub. L. 98369 effektiv som om inkludert i vedtaket om endringen av sosial sikkerhet i 1983, Pub. L. 9821. se pkt. 2664 (a) i Pub. L. 98369. angitt som et notat i henhold til § 401 i tittel 42. Helse og velferd. Effektiv dato for 1983 Endring ved Pub. L. 97448, med unntak av det som er angitt, som om det hadde vært inkludert i bestemmelsen i Economic Recovery Tax Act fra 1981, Pub. L. 9734. som en slik endring gjelder, se § 109 i Pub. L. 97448. angitt som et notat under avsnitt 1 i denne tittelen. (1) Valg som delen gjelder. Med unntak av det som er gitt i punkt B, skal endringene som er gjort i denne paragraf vedtatt denne seksjonen og endres § 421, 425 nå 424 og 6039 i denne tittelen, gjelde med hensyn til opsjoner gitt på eller etter 1. januar 1976. og utøves på eller etter 1. januar 1981. eller utestående på en slik dato. (B) Valg og betegnelse av opsjoner. I tilfelle av et opsjon som er gitt før 1. januar 1981. endringene som er gjort i denne paragrafen, skal bare gjelde dersom aksjeselskapet som tillater dette alternativet velger (på den måte og på det tidspunkt som er foreskrevet av statssekretæren eller hans representant) å ha Endringene som er gjort i denne delen gjelder for dette alternativet. Den samlede rettferdige markedsverdien (bestemt ved opsjonen) av aksjen som en ansatt har fått opsjoner til (i henhold til alle planer for arbeidsgiverforetaket og dets morselskap og datterselskaper) som endringene i denne paragraf gjelder ved grunnen til dette avsnittet skal ikke overstige 50 000 pr. kalenderår, og skal ikke overstige 200 000 totalt. (2) Endringer i opsjoner. I tilfelle et opsjon gitt 1. januar 1976 eller senere, og utestående på datoen for vedtaket av denne lov 13. august 1981, nr. 1) i § 425 h) i Internal Revenue Code of 1986 tidligere IRC 1954 skal ikke gjelde for noen endring i vilkårene for slik opsjon (eller vilkårene i planen som er gitt, inkludert aksjonærgodkjenning) gjort innen 1 år etter en slik forfallsdato for å tillate slik opsjon å kvalifisere som et incitamentsprogram. For bestemmelser som ingenting i endring av Pub. L. 101508 skal tolkes for å påvirke behandlingen av bestemte transaksjoner som oppstår, eiendomsoppkjøp eller inntekter, tap, fradrag eller kreditt tatt i betraktning før 5. november 1990. For å avgjøre ansvar for skatt for perioder som slutter etter november 5, 1990. se pkt. 11821 (b) i Pub. L. 101508. angitt som et notat under § 45K i denne tittelen. Behandling av opsjoner som opsjonsopsjonsopsjoner I tilfelle av opsjon gitt etter 31. desember 1986. og på eller før tidspunktet for vedtektene i denne lov 10. november 1988, skal slik opsjon ikke behandles som en opsjonsopsjon hvis Vilkårene for slik opsjon er endret før datoen 90 dager etter en slik forfallsdato for å fastsette at et slikt alternativ ikke vil bli behandlet som en opsjonsopsjon. Planlegge endringer ikke påkrevd frem til 1. januar 1989 For bestemmelser som styrer at hvis noen endringer av undertekst A eller undertekst C i tittel XI 11011147 og 11711177 eller tittel XVIII 18001899A av Pub. L. 99514 krever en endring av enhver plan, skal slik planendring ikke gjøres før det første planår som begynner 1. januar 1989 eller senere. Se § 1140 i Pub. L. 99514. som endret, angitt som et notat i henhold til § 401 i denne tittelen. Skriftlige bestemmelser for denne delen Disse dokumentene, noen ganger referert til som Private Letter Rulings, er hentet fra IRS Written Determinations-siden, IRS publiserer også en fullstendig forklaring på hva de er og hva de mener. Samlingen oppdateres (til slutt) daglig. Det ser ut til at IRS oppdaterer noteringen hver fredag. Merk at IRS titler titler dokumenter på en veldig vanlig-vanilje, duplikativ måte. Ikke anta at identiske titler er de samme, eller at et senere dokument erstatter en annen med samme tittel. Det er ikke sannsynlig å være tilfelle. Utgivelsesdatoer vises nøyaktig som vi får dem fra IRS. Noen er tydelig feil, men vi har ikke gjort noe forsøk på å rette opp dem, ettersom vi på ingen måte gjettet riktig i alle tilfeller, og ønsker ikke å legge til forvirringen. Vi avkorter resultater ved 20000 elementer. Etter det er du på egenhånd. Innføring i incentivaksjonsopsjoner En av de store fordelene som mange arbeidsgivere tilbyr til sine arbeidstakere, er evnen til å kjøpe aksjeselskap med en eller annen form for skattefordel eller innebygd rabatt. Det finnes flere typer aksjekjøpsplaner som inneholder disse funksjonene, slik som ikke-kvalifiserte opsjonsplaner. Disse planene tilbys vanligvis til alle ansatte hos et selskap, fra toppledere ned til bevaringspersonalet. Det er imidlertid en annen type aksjeopsjon. kjent som et incentiv aksjeopsjon. som vanligvis kun tilbys til nøkkelpersoner og toppledelse. Disse alternativene er også kjent som lovbestemte eller kvalifiserte alternativer, og de kan i mange tilfeller motta fortrinnsrett skattebehandling. Nøkkelfunksjoner til ISOs Incitamentsaksjer ligner ikke-statutære opsjoner i form og struktur. Schedule ISOs utstedes på en startdato, kjent som tildelingsdato, og deretter utøver arbeidstaker sin eller hennes rett til å kjøpe opsjonene på utøvelsesdagen. Når opsjonene er utøvd, har den ansatte friheten til å enten selge aksjen umiddelbart eller vente på en periode før det gjøres. I motsetning til ikke-lovbestemte opsjoner er tilbudsperioden for opsjonsopsjoner alltid 10 år, hvorefter opsjonene utløper. Innføring av ISOs inneholder vanligvis en opptjeningsplan som må tilfredsstilles før ansatt kan utøve opsjonene. Den standard treårige klippeplanen brukes i noen tilfeller der arbeidstaker blir fullt utvalgt i alle alternativene som er utstedt til ham eller henne på den tiden. Andre arbeidsgivere bruker gradert opptjeningsskjema som gjør det mulig for ansatte å bli investert i en femtedel av opsjonene gitt hvert år, fra og med det andre året fra stipend. Arbeidstaker er da fullt utvalgt i alle opsjoner i det sjette året fra stipend. Øvelsesmetode Incentive aksjeopsjoner ligner også ikke-lovbestemte alternativer ved at de kan utøves på flere forskjellige måter. Medarbeiderne kan betale kontant foran for å utøve dem, eller de kan utøves i en kontantløs transaksjon eller ved å bruke en børsbytte. Bargain Element ISOs kan vanligvis utøves til en pris under dagens markedspris og gir dermed en umiddelbar fortjeneste for den ansatte. Clawback Avsetninger Dette er vilkår som tillater arbeidsgiver å tilbakekalle opsjonene, for eksempel hvis arbeidstakeren forlater selskapet av en annen grunn enn død, funksjonshemming eller pensjon, eller dersom selskapet selv økonomisk ikke blir i stand til å oppfylle sine forpliktelser med opsjonene. Diskriminering Mens de fleste andre typer arbeidstaksoppkjøpsplaner skal tilbys til alle ansatte i et selskap som oppfyller visse minimikrav, blir ISOs vanligvis kun tilbudt til ledere og eller nøkkelansatte i et selskap. ISO-er kan uformelt likestilles med ikke-kvalifiserte pensjonsordninger, som også typisk er rettet mot de som står øverst på bedriftsstrukturen, i motsetning til kvalifiserte planer, som må tilbys til alle ansatte. Beskatning av ISOs ISOs er kvalifisert til å motta mer gunstig skattemessig behandling enn noen annen type aksjekjøpsplan. Denne behandlingen er hva som skiller disse alternativene bortsett fra de fleste andre former for aksjebasert kompensasjon. Arbeidstakeren må imidlertid oppfylle visse forpliktelser for å motta skattefordelen. Det er to typer disposisjoner for ISOs: Kvalifiserende disposisjon - Et salg av ISO-lager gjort minst to år etter tildelingstidspunktet og ett år etter at opsjonene ble utøvd. Begge forholdene må oppfylles for at salget av lager skal klassifiseres på denne måten. Disqualifying Disposition - Et salg av ISO-lager som ikke oppfyller de foreskrevne krav til holdbarhetstid. Akkurat som med ikke-lovbestemte opsjoner, er det ingen skattemessige konsekvenser ved enten tilskudd eller inntjening. Skattereglene for øvelsen varierer imidlertid markert fra ikke-lovbestemte alternativer. En ansatt som utøver en ikke-lovbestemt opsjon må rapportere transaksjonselementet i transaksjonen som arbeidsinntekt som er gjenstand for kildeskatt. ISO-innehavere vil ikke rapportere noe på dette tidspunktet. Ingen avgiftsopplysninger av noe slag gjøres før aksjene er solgt. Hvis aksjesalget er en kvalifiserende transaksjon. da vil medarbeider kun rapportere om en kort eller langsiktig gevinst på salget. Hvis salget er en diskvalifiserende disposisjon. da må medarbeideren rapportere eventuelle kjøpselement fra øvelsen som arbeidsinntekt. Eksempel Steve mottar 1.000 ikke-lovbestemte aksjeopsjoner og 2000 opsjonsopsjoner fra selskapet. Utøvelseskursen for begge er 25. Han utøver alle begge typer opsjoner omtrent 13 måneder senere, når aksjen handler med 40 aksjer, og selger deretter 1.000 aksjer av aksje fra sine insentivalternativer seks måneder etter det for 45 a dele. Åtte måneder senere selger han resten av aksjen til 55 aksjer. Det første salg av incitamentsfond er en diskvalifiserende disposisjon, noe som betyr at Steve må rapportere kjøpselementet på 15.000 (40 faktisk aksjekurs - 25 utøvelseskurs 15 x 1.000 aksjer) som arbeidsinntekt. Han må gjøre det samme med forhandlingselementet fra hans ikke-lovbestemte øvelse, så han vil få 30.000 ekstra W-2 inntekt til å rapportere i treningsåret. Men han vil kun rapportere en langsiktig gevinst på 30.000 (55 salgspris - 25 utøvelseskurs x 1000 aksjer) for sin kvalifiserende ISO-disposisjon. Det skal bemerkes at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde noen skatt fra ISO-øvelser, så de som har til hensikt å gjøre diskvalifiserende disposisjon, bør passe på å sette av midler for å betale for føderale, statslige og lokale skatter. så vel som trygdeordninger. Medicare og FUTA. Rapportering og AMT Selv om kvalifiserende ISO-disposisjoner kan rapporteres som langsiktige realisasjonsgevinster på 1040, er kjøpselementet på trening også et fortrinnsobjekt for Alternativ Minimumskatt. Denne skatten er vurdert til filers som har store mengder av visse typer inntekter, for eksempel ISO-avtaler eller kommunale obligasjonsrenter, og er utformet for å sikre at skattebetaleren betaler minst en minimal skatt på inntekt som ellers ville være skatte - gratis. Dette kan beregnes på IRS Form 6251. Men ansatte som utøver et stort antall ISO-er, bør konsultere en skatte - eller finansrådgiver på forhånd slik at de på riktig måte kan forutse skattemessige konsekvenser av transaksjonene. Inntektene fra salg av ISO-lager må rapporteres på IRS-skjema 3921 og overføres deretter til Schedule D. The Bottom Line Incentive aksjeopsjoner kan gi betydelige inntekter til sine innehavere, men skatteregler for deres trening og salg kan i noen tilfeller være svært komplekse. Denne artikkelen dekker bare høydepunktene av hvordan disse alternativene fungerer, og hvordan de kan brukes. For mer informasjon om opsjonsopsjoner, kontakt din HR-representant eller finansiell rådgiver. Et første bud på et konkursfirma039s eiendeler fra en interessert kjøper valgt av konkursselskapet. Fra et basseng av tilbudsgivere. Artikkel 50 er en forhandlings - og oppgjørsklausul i EU-traktaten som skisserer trinnene som skal tas for ethvert land som. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever at. Incentive aksjeopsjoner Oppdatert 8. september 2016 Incentive aksjeopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av aksjer i stedet for kontanter. Med et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir arbeidsgiveren muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap, eller foreldre eller datterselskaper, til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskurs eller strykekurs. Aksjene kan kjøpes til strykpris så snart opsjonen vester (blir tilgjengelig for utøvelse). Strike-priser er fastsatt når opsjonene er innvilget, men opsjonene fordeler seg vanligvis over en tidsperiode. Hvis aksjene øker i verdi, gir en ISO ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til den tidligere låste innløsningskursen. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter: på spredningen og på eventuell økning (eller reduksjon) i aksjens verdi ved salg eller på annen måte disponert. Inntekter fra ISO er beskattet for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for sosiale trygghet og Medicare formål. For å beregne skattebehandlingen av ISO-er, må du vite: Grantdato: Datoen ISO-ene ble gitt til arbeidstakeren Strykpris: Kostnaden for å kjøpe en aksje på aksje. Utøvelsesdato: datoen da du utøvde ditt valg og Kjøpte aksjer Salgspris: Bruttobeløp mottatt fra salg av aksjene Selgingsdato: datoen hvor aksjene ble solgt. Hvordan ISOs skattes avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Disponering av lager er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gi aksjen til veldedighet. Kvalifiserende disposisjoner av incentiv aksjeopsjoner En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en opsjonsopsjon, ble avhendet mer enn to år fra tildelingsdatoen og mer enn ett år etter at aksjene ble overført til den ansatte (vanligvis utøvelsesdagen). Det er en ytterligere kvalifiserende kriterium: skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiver som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen. Skattemessig behandling av utøvende opsjonsopsjoner Utøvelse av en ISO behandles som inntekt utelukkende for beregning av alternativ minimumskatt (AMT). men ignoreres med det formål å beregne den vanlige føderale inntektsskatten. Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Den virkelige markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjen ved utgangen av samme år hvor du utøvde opsjonen. Hvis aksjene selges innen samme år som øvelse, trenger ikke spredningen å bli inkludert i din AMT-inntekt. Skattemessig behandling av kvalifiserende disposisjoner med tilskuddsmessige opsjoner En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på de langsiktige kapitalgevinssatsene på forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden ved opsjonen. Skattebehandling av diskvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er enhver annen disposisjon enn en kvalifiserende disposisjon. Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter: Det vil være kompensasjonsinntekter (gjenstand for ordinære inntektsrenter) og gevinst eller tap (underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster). Inntektsbeløpet bestemmes som følger: Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen. Eventuelt overskudd over kompensasjonsinntekt er gevinst. Hvis du selger ISO-aksjene med tap, er hele beløpet et underskudd, og det er ingen kompensasjonsinntekt å rapportere. Tilbakebetaling og estimerte skatter Vær oppmerksom på at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde skatt på utøvelse eller salg av opsjonsopsjoner. Følgelig kan personer som har utøvet men ennå ikke solgt ISO-aksjer ved årsskiftet ha pådratt alternative minimumskatter. Og personer som selger ISO-aksjer, kan ha betydelige skatteforpliktelser som betales for lønnsopphold. Skattytere skal sende inn utbetalinger av estimert skatt for å unngå å få en balanse på grunn av deres selvangivelse. Du kan også øke mengden av tilbakeholdenhet i stedet for å foreta estimerte utbetalinger. Incentive aksjeopsjoner rapporteres på Form 1040 på ulike mulige måter. Hvordan insentivopties (ISO) rapporteres, avhenger av type disposisjon. Det er tre mulige skattemessige rapporteringsscenarier: Rapportering av utøvelsen av opsjonsopsjoner og aksjene selges ikke i samme år Øk din AMT-inntekt med spredningen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og utøvelseskursen. Dette kan beregnes ved å bruke data som finnes på skjema 3921 levert av arbeidsgiveren din. Først finner du markedsverdien av de usolgte aksjene (skjema 3921 boks 4 multiplisert med boks 5), og deretter trekker du prisen på disse aksjene (skjema 3921 boks 3 multiplisert med boks 5). Resultatet er spredningen, og rapporteres på Form 6251 linje 14. Fordi du gjenkjenner inntekt for AMT-formål, vil du ha et annet kostnadsgrunnlag i disse aksjene for AMT enn for vanlig inntektsskatt. Følgelig bør du holde styr på dette forskjellige AMT-kostnadsgrunnlaget for fremtidig referanse. For regelmessige skattemessige formål er kostnadsgrunnlaget for ISO-aksjene prisen du betalte (utøvelsen eller strykprisen). For AMT-formål er kostnadsgrunnlaget strekkprisen pluss AMT-justeringen (beløpet rapportert på Form 6251 linje 14). Rapportere en kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Rapporter gevinsten i skjema D og skjema 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil bli rapportert av megleren på Form 1099-B. You39ll rapporterer også din vanlige prisbasis (øvelsen eller strykprisen, funnet på skjema 3921). Du skal også fylle ut et eget skjema D og skjema 8949 for å beregne kapitalgevinst eller tap for AMT-formål. På den separate planen rapporterer du bruttoprovenu fra salget og ditt AMT-kostnadsgrunnlag (utøvelseskurs pluss en tidligere AMT-justering). På skjema 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for å gjenspeile differansen i gevinst eller tap mellom de vanlige og AMT gevinstberegningene. Se instruksjonene for skjema 6251 for detaljer. Rapportering av diskvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer Kompensasjonsinntekter er rapportert som lønn på Form 1040 linje 7, og eventuell gevinst eller tap er rapportert på Schedule D og Form 8949. Kompensasjonsinntekter kan allerede inngå i skjema W-2 lønn og skatteoppgave fra arbeidsgiveren i beløpet som vises i boks 1. Noen arbeidsgivere vil gi en detaljert analyse av boksen 1 beløp på den øverste delen av W-2. Hvis kompensasjonsinntektene allerede er inkludert på W-2, må du bare rapportere lønnene dine fra Form W-2 boks 1 på Form 1040 linje 7. Hvis kompensasjonsinntektene ikke allerede er inkludert på W-2, beregner du deretter din kompensasjonsinntekt, og inkludere dette beløpet som lønn på linje 7, i tillegg til beløpene fra skjemaet W-2. På skjema D og skjema 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra megleren) og kostnadsgrunnlaget i aksjene. For diskvalifiserende disposisjoner av ISO-aksjer, vil kostnadsgrunnlaget være strekkprisen (funnet på skjema 3921) pluss eventuelle kompensasjonsinntekter rapportert som lønn. Hvis du solgte ISO-aksjene i et annet år enn året der du utøvde ISO, vil du ha separat AMT-pris, slik at du kan bruke en egen Planlegg D og Form 8949 for å rapportere den forskjellige AMT-gevinsten, og du vil bruke Form 6251 til rapportere en negativ justering for forskjellen mellom AMT gevinsten og den ordinære kapitalgevinsten. Skjema 3921 er et skatteform som brukes til å gi ansatte informasjon om opsjonsopsjoner som ble utøvd i løpet av året. Arbeidsgivere gir en forekomst av skjema 3921 for hver utøvelse av opsjonsopsjoner som skjedde i løpet av kalenderåret. Ansatte som hadde to eller flere øvelser kan få flere skjemaer 3921 eller kan få en konsolidert oppgave som viser alle øvelsene. Formateringen av dette skattedokumentet kan variere, men det vil inneholde følgende opplysninger: Identitet av selskapet som overførte aksjer under en incentiv opsjonsplan, identitet til den ansatte som utnytter aksjeopsjonsopsjonen, dato incitamentsprogrammet ble gitt, dato for aksjekursopsjonen, utøvelseskurs per aksje, virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen, antall aksjer ervervet. Denne informasjonen kan benyttes til å beregne kostnadsgrunnlaget i aksjene, for å beregne inntektsbeløpet som behøves å bli rapportert for den alternative minimumsskatten og å beregne beløpet av kompensasjonsinntekt på en diskvalifiserende disposisjon og å identifisere begynnelsen og slutten av den spesielle holdingsperioden for å kvalifisere for foretrukket skattemessig behandling. en spesiell opptjeningsperiode for å kvalifisere for kapitalgevinst skatt behandling. Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og ett år etter at aksjene ble overført til arbeidstakeren. Skjema 3921 viser tildelingsdato i boks 1 og viser overføringsdato eller treningsdato i boks 2. Legg til to år til datoen i boks 1 og legg til ett år til datoen i boks 2. Hvis du selger dine ISO-aksjer etter hvilken dato som helst er senere, da vil du ha en kvalifiserende disposisjon, og eventuelle gevinst eller tap vil være helt en gevinst eller tap beskattet på langsiktige kapitalgevinster. Hvis du selger dine ISO-aksjer når som helst før eller på denne dato, så har du en diskvalifiserende disposisjon, og inntekten fra salget blir beskattet delvis som kompensasjonsinntekt ved ordinære skattesatser og delvis som gevinst eller tap. Beregning av inntekter for alternativ minsteskatt på utøvelse av en ISO Hvis du utøver et incentivopsjonsopsjon og ikke selger aksjene før slutten av kalenderåret, vil du rapportere tilleggsinntekt for den alternative minimumskatten (AMT). Beløpet som er inkludert for AMT-formål er differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og kostnaden av aksjeopsjonsopsjonen. Den virkelige markedsverdi per aksje er vist i boks 4. Kostnaden for aksjekursen for tilskuddsmodellen eller utøvelseskursen er vist i boks 3. Antall aksjer kjøpt er vist i boks 5. For å finne beløpet som skal inkluderes som inntekt for AMT-formål, multipliser beløpet i boks 4 med mengden av usolgte aksjer (vanligvis det samme som angitt i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall usolgte aksjer (vanligvis samme beløp vist i boks 5). Beregn dette beløpet på skjema 6251, linje 14. Beregning av kostnadsgrunnlag for vanlig skatt Kostnadsgrunnlaget for aksjer ervervet gjennom et incentiv aksjeopsjon er utøvelseskursen som vises i boks 3. Driftsgrunnlaget for hele aksjeplaatsen er dermed beløpet i boks 3 multiplisert med antall aksjer vist i boks 5. Denne figuren vil bli brukt på Schedule D og Form 8949. Beregning av kostnadsgrunnlag for AMT-aksjer utøvet på ett år og solgt i et påfølgende år har to kostnadsbaser: en for vanlig skatt og en for AMT formål. AMT-kostnadsgrunnlaget er den vanlige skattegrunnlaget pluss inntektsbeløpet for AMT. Denne figuren vil bli brukt på en egen liste D og Form 8949 for AMT beregninger. Beregning av kompensasjon Inntektsbeløp på diskvalifiserende disposisjon Hvis aksjeopsjoner aksjer selges i diskvalifiserende opptjeningsperiode, blir en del av gevinsten skattet som lønn underlagt ordinær inntektsskatt, og gjenværende gevinster eller tap blir beskattet som kapitalgevinster. Beløpet som skal inkluderes som kompensasjonsinntekt, og som regel inkludert i Form W-2-boks 1, er spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og utøvelseskursen. For å finne dette, multipliserer markedsverdien per aksje (boks 4) med antall solgte aksjer (vanligvis det samme beløpet i boks 5), og fra dette produktet trekker utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall solgte aksjer vanligvis det samme beløpet som vises i boks 5). Dette kompensasjonsinntektsbeløpet er vanligvis inkludert i skjemaet W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkludert på W-2, ta med dette beløpet som tilleggslønn på Form 1040 linje 7. Beregning av justert kostnadsgrunnlag på diskvalifiserende disposisjon Start med din kostnadsgrunnlag, og legg til eventuell kompensasjon. Bruk denne justerte kostnadsgrunnlaget for rapportering av gevinst eller tap på Schedule D og Form 8949. Vis hele artikkelen Fortsett å lese.
No comments:
Post a Comment